Zmeny v daňovom bonuse na dieťa od 1.1. 2025

Od 1. januára 2025 vstúpia do platnosti významné zmeny týkajúce sa daňového bonusu na dieťa, ktoré prináša schválený vládny konsolidačný balíček. Medzi najzásadnejšie patrí zníženie vekového limitu pre nárok na daňový bonus a úprava jeho výšky podľa rôznych príjmových skupín. Cieľom týchto opatrení je zlepšenie efektívnosti verejných financií a väčšia podpora rodín s nižšími príjmami.

Jednou z hlavných zmien je obmedzenie daňového bonusu na deti do 18 rokov. V rokoch 2023 a 2024 mohli rodičia čerpať bonus aj na deti do 25 rokov, od roku 2025 to už nebude možné. Súčasne sa zníži výška bonusu pre deti vo veku 15 až 18 rokov, pričom najvyššia suma bude dostupná iba pre deti mladšie ako 15 rokov. Maximálny mesačný bonus bude predstavovať 100 eur pre deti do 15 rokov a 50 eur pre deti vo veku 15 až 18 rokov.

Výška daňového bonusu a vekové limity

Od 1. januára 2025 sa menia vekové hranice a daňový bonus nebude možné uplatniť na deti staršie ako 18 rokov. Suma daňového bonusu podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov v znení novely č. 278/2024 Z. z. je:

• 50 eur mesačne pre deti vo veku 15 až 18 rokov, pričom naposledy možno bonus uplatniť za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov.
• 100 eur mesačne pre deti mladšie ako 15 rokov, pričom bonus platí naposledy za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov.

Zároveň dochádza k zvýšeniu percentuálneho limitu z čiastkového základu dane, ktorý slúži na výpočet maximálnej výšky daňového bonusu. Daňovník si podľa počtu detí, na ktoré uplatňuje daňový bonus, vypočíta príslušné percento z  čiastkového základu dane, ktorý sa určí odpočítaním odvodov od hrubého príjmu. Kritériá týkajúce sa príjmu, z ktorého sa vypočíta maximálna výška daňového bonusu na deti, sú:
 

Počet vyživovaných detí	V roku 2024	V roku 2025
1 dieťa	20%  základu dane	29% základu dane
2 deti	27%	36%
3 deti	34%	43%
4 deti	41%	50%
5 detí	48%	57%
6 a viac detí	55%	64%

 
Ak mesačný hrubý príjem presiahne 3 600 eur, daňový bonus na dieťa bez ohľadu na jeho vek zaniká. V prípade, že v rodine sú len deti staršie ako 15 rokov, stačí na stratu nároku na daňový bonus dosiahnuť mesačný príjem vo výške 3 055 eur (brutto), pričom počet nezaopatrených detí v rodine nezohráva žiadnu úlohu.

Pri mesačnom uplatňovaní daňového bonusu je nutné zohľadniť nielen základnú mzdu, ale aj všetky ďalšie zložky príjmu, ako sú bonusy, odmeny za nadčasy, príplatky, a akékoľvek iné zdaniteľné príjmy. To zahŕňa napríklad aj nepeňažné benefity, ako sú poukážky do divadla, alebo súkromné využívanie firemného vozidla a všetky ďalšie príjmy, ktoré podliehajú zdaneniu.

Podmienky pre uplatnenie nároku na daňový bonus

Od 1. januára 2025 môže daňovník uplatniť nárok na daňový bonus na každé nezaopatrené dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti, ak v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy:

• zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov), alebo
• z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona).

Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje:

• vlastné dieťa,
• osvojené dieťa,
• dieťa prevzaté do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia orgánu,
• dieťa druhého z manželov.

Obmedzenia od 1. januára 2025

• Nárok na daňový bonus sa od roku 2025 vzťahuje len na nezaopatrené deti do 18 rokov, pričom posledné uplatnenie je za mesiac, v ktorom dieťa dosiahne vek 18 rokov.
• Na deti staršie ako 18 rokov nárok na daňový bonus nevzniká, bez ohľadu na ich status nezaopatreného dieťaťa podľa zákona o prídavku na dieťa.
• Pre nezaopatrené deti vo veku 18 až 25 rokov môže vzniknúť nárok na prídavok na dieťa, avšak nie na daňový bonus.

 
Autor článku: Iveta Hudáková