Daň z motorových vozidiel za rok 2024 je splatná do 31. januára 2025

Zverejnené: 14.01.2025

Article image
Platba dane z motorových vozidiel za rok 2024 je splatná do 31. januára 2025. Sadzby sú rovnaké pre celé územie Slovenskej republiky. Za správu dane zodpovedá miestne príslušný daňový úrad, určený podľa miesta podnikateľskej registrácie subjektu.

Ak daňovník v roku 2024 platil štvrťročné alebo mesačné preddavky na daň a zaplatené preddavky sú nižšie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní je povinný zaplatiť rozdiel dane v lehote do 31. januára 2025. Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur. Ak daňovníkovi vznikol preplatok, pretože zaplatené preddavky na daň sú vyššie ako vypočítaná daň v daňovom priznaní, vzniknutý preplatok sa použije podľa daňového poriadku.

Údaje k platbe daní

Daňovú povinnosť a preddavky na daň je daňovník povinný uhradiť na dani z motorových vozidiel za všetky vozidlá miestne príslušnému správcovi dane v lehote splatnosti na číslo účtu:
501163–OUD/8180
a na variabilný symbol:
  • daňová povinnosť: VS 1700992024,
preddavky na daň:
  • mesačné: VS 1100012025 (január 2025) alebo VS 1100002025 (pre trvalý príkaz na úradu z účtu)
  • štvrťročné: VS 1100412025 (I. štvrťrok 2025) alebo VS 1100002025 (pre trvalý príkaz na úhradu z účtu)

Možnosti úhrady dane a preddavkov na daň

Daňovník môže splniť svoju daňovú povinnosť a zaplatiť preddavky na daň buď bezhotovostným prevodom z účtu vedeného u poskytovateľa platobných služieb na príslušný účet správcu dane (platba sa považuje za uskutočnenú dňom odpísania sumy z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu realizovala), alebo v hotovosti prostredníctvom poštového poukazu na príslušný účet správcu dane (za deň platby sa považuje dátum prijatia hotovosti poštou).

Vozidlá podliehajúce dani z motorových vozidiel

Daň z motorových vozidiel upravuje zákon č. 361/2014 Z. z.o dani z motorových vozidiel o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej „zákon o dani z motorových vozidiel).
Daňou z motorových vozidiel sa zdaňujú motorové a prípojné vozidlá (ďalej „vozidlo“) kategórie:
  • L1e až L7e - mopedy, motocykle, trojkolky, štvorkolky,
  • - osobný automobil,
  • M2 a M3 – autobusy,
  • N1 až N3 - nákladné vozidlá,
  • O1 až O4 - prípojné vozidlá.
Daňou z motorových vozidiel sa nezdaňujú dopravné prostriedky kategórie:
  • T, C - kolesové a pásové traktory,
  •  - prípojné vozidlo za traktor,
  • - ťahaný vymeniteľný stroj za T, C,
  •  - pracovný stroj,
  • - snežné skútre,
  •  - ostatné vozidlá.

Definícia používania vozidla na podnikanie podľa zákona

Podľa § 2 ods. 1 Obchodného zákonníka sa podnikanie chápe ako sústavná činnosť vykonávaná podnikateľom samostatne, vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť, s cieľom dosiahnuť zisk alebo merateľný pozitívny sociálny vplyv, ak ide o hospodársku činnosť registrovaného sociálneho podniku podľa príslušného predpisu.
Na účely tohto zákona sa za používanie vozidla na podnikanie považuje:
  • reálne využívanie vozidla na podnikateľské účely,
  • účtovanie o vozidle podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve,
  • vedenie vozidla v daňovej evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z.,
  • uplatňovanie nákladov súvisiacich s používaním vozidla,
  • alebo používanie vozidla na podnikateľské účely podľa § 3 písm. c) až e) zákona.

Vozidlá, ktoré nepodliehajú dani z motorových vozidiel

Dani z motorových vozidiel nepodliehajú vozidlá, ktoré sú explicitne uvedené v zákone o dani z motorových vozidiel, konkrétne:
  • Vozidlá so zvláštnym evidenčným číslom obsahujúcim písmeno M, H alebo S podľa § 127 ods. 6, 8 a 9 zákona č. 8/2009 Z. z.
  • Vozidlá označené v osvedčení o evidencii (časť I alebo II) ako špeciálne vozidlá, ktoré sú určené výlučne na vykonávanie špeciálnych činností bez možnosti prepravy.
Aby sa vozidlo považovalo za špeciálne vozidlo, ktoré nie je predmetom dane, musí spĺňať tieto tri podmienky:
  • slúži na vykonávanie špeciálnych činností,
  • nie je určené na prepravu,
  • je v dokladoch evidované ako špeciálne vozidlo (nie ako špeciálne nákladné vozidlo).

Kto je daňovníkom dane z motorových vozidiel

Daňovníkom sa vždy rozumie fyzická alebo právnická osoba, ktorá:
  • je v osvedčení o evidencii uvedená ako držiteľ vozidla,
  • má ako držiteľa vozidla uvedenú svoju organizačnú zložku,
  • používa vozidlo, ktorého držiteľ zapísaný v doklade zomrel, zanikol alebo bol zrušený,
  • alebo používa vozidlo, ktorého držiteľ zapísaný v doklade ho nepoužíva na podnikanie.
Daňovníkom je taktiež zamestnávateľ, ktorý poskytuje zamestnancovi cestovné náhrady za používanie vozidla, ak sa vozidlo nepoužíva na podnikateľské účely.

Oslobodenie od dane

Od dane sú oslobodené:
  • Vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zabezpečená vzájomnosť. Pre uplatnenie oslobodenia musia byť splnené dve podmienky: vozidlo musí patriť diplomatickým misiám alebo konzulárnym úradom a musí existovať vzájomná dohoda. Pre tieto vozidlá sa daňové priznanie nepodáva.
  • Záchranné vozidlá, konkrétne vozidlá zdravotnej záchrannej služby, banskej záchrannej služby, horskej záchrannej služby, leteckej záchrannej služby a požiarnej ochrany. Oslobodenie sa uplatňuje v daňovom priznaní.
  • Vozidlá osobnej pravidelnej dopravy, ktoré poskytujú prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme. Aj v tomto prípade sa oslobodenie od dane deklaruje v daňovom priznaní.
  • Vozidlá využívané výhradne na poľnohospodársku a lesnú výrobu, pri ktorých si daňovník uplatňuje oslobodenie prostredníctvom daňového priznania.

Ročná sadzba dane

Ročná sadzba dane pre vozidlo - motocykel, trojkolka, štvorkolka a osobný automobil:
Objem valcov motora v cm3 Ročná sadzba dane v €
nad      do (vrátane)
       150      50
150      900      62
900     1 200      80
1 200     1 500     115
1 500     2 000     148
2 000     3 000     180
3 000       218
 
Vozidlá kategórií L, M a N, ktoré sú poháňané výlučne elektrickou energiou (elektromobily), majú nulovú ročnú sadzbu dane.

Úprava ročnej sadzby dane - 50 % zníženie

Ročná sadzba dane, ktorá je upravená podľa mesiaca prvej evidencie vozidla, sa znižuje o 50 % v prípade:
  • hybridných motorových vozidiel,
  • vozidiel s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG),
  • a vozidiel s pohonom na vodík.
Hybridné vozidlá musia byť vybavené dvoma zdrojmi energie: spaľovacím motorom a elektromotorom. V dokladoch vozidla je druh paliva alebo zdroj energie označený ako HEV (hybridné elektrické vozidlo) alebo PHEV (plug-in hybridné elektrické vozidlo). Kombinácia benzínu a LPG sa nepovažuje za hybridné vozidlo, ale za dvojpalivové vozidlo.

Kedy zaniká daňová povinnosť?

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom nastala niektorá z nasledujúcich situácií:

Vyradenie vozidla z evidencie vozidiel - vozidlo bolo vyradené alebo dočasne vyradené z evidencie na Slovensku.

Ukončenie alebo prerušenie podnikania - daňovník ukončí alebo preruší podnikateľskú činnosť.

Odcudzenie vozidla - orgán Policajného zboru vydal potvrdenie o odcudzení vozidla.

Zánik daňovníka bez likvidácie - daňovník zanikne bez toho, aby prebehol proces likvidácie.

Prevod držby vozidla - do dokladov vozidla bol zapísaný nový držiteľ vozidla.

Ukončenie použitia vozidla daňovníkom - pri používaní vozidla osobou, ktorá zomrela, zanikla, bola zrušená, alebo nie je podnikateľom (napr. pri prenájme medzi podnikateľom a nepodnikateľom).

Ukončenie použitia vozidla zamestnávateľom - ak zamestnávateľ prestane používať vozidlo.

Ako sa zánik daňovej povinnosti uvádza - daňovník je povinný uviesť zánik daňovej povinnosti vo svojom daňovom priznaní.
Zdroj: Finančná správa Slovenskej republiky
 
Autor článku: Iveta Hudáková
 



Užitočné články

Finančný Kompas v médiách